Pajak Profesi di Indonesia
Pajak Profesi atau PPh Pasal 21 untuk tenaga ahli adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima tenaga ahli, konsultan, dan profesional lainnya atas jasa yang diberikan. Berbeda dengan karyawan tetap, tenaga ahli memiliki ketentuan perhitungan pajak yang berbeda.
Siapa yang Termasuk Tenaga Ahli?
Berdasarkan peraturan perpajakan, tenaga ahli meliputi:
- Dokter dan Tenaga Medis: Dokter, dokter gigi, dokter spesialis, bidan
- Profesi Hukum: Pengacara, advokat, notaris, PPAT
- Profesi Keuangan: Akuntan publik, aktuaris, penilai
- Profesi Teknik: Arsitek, insinyur, konsultan manajemen
- Profesi Kreatif: Artis, penyanyi, musisi, MC, pembawa acara
- Tenaga Ahli Lainnya: Yang melakukan pekerjaan bebas
Cara Menghitung PPh 21 Tenaga Ahli
Untuk tenaga ahli yang menerima penghasilan tidak berkesinambungan:
- Hitung Penghasilan Kena Pajak: 50% x Penghasilan Bruto
- Terapkan Tarif Pasal 17:
| Lapisan Penghasilan | Tarif |
|---|---|
| Sampai Rp 60 juta | 5% |
| Di atas Rp 60 juta - Rp 250 juta | 15% |
| Di atas Rp 250 juta - Rp 500 juta | 25% |
| Di atas Rp 500 juta - Rp 5 miliar | 30% |
| Di atas Rp 5 miliar | 35% |
Contoh Perhitungan
Kasus: Dokter menerima fee Rp 50.000.000 dari rumah sakit
- Penghasilan Bruto: Rp 50.000.000
- Penghasilan Kena Pajak: 50% x Rp 50.000.000 = Rp 25.000.000
- PPh 21 Terutang: 5% x Rp 25.000.000 = Rp 1.250.000
PPh 21 Berkesinambungan
Untuk tenaga ahli yang menerima penghasilan dari pemberi kerja yang sama secara berkesinambungan (bulanan):
- Penghasilan Kena Pajak = (50% x Penghasilan Bruto) - PTKP
- Kemudian dikenakan tarif Pasal 17
- Lebih menguntungkan karena ada pengurangan PTKP
Tanpa NPWP = Tarif Lebih Tinggi
Jika tenaga ahli tidak memiliki NPWP, tarif PPh 21 lebih tinggi 20% dari tarif normal. Contoh: Tarif 5% menjadi 6%, tarif 15% menjadi 18%, dst.
Pertanyaan yang Sering Diajukan
Mengapa tenaga ahli dikenakan pajak 50% dari bruto?
Persentase 50% adalah pengakuan atas biaya yang dikeluarkan tenaga ahli untuk menjalankan profesinya. Hanya 50% dari penghasilan bruto yang dianggap sebagai penghasilan neto kena pajak.
Apakah PPh 21 tenaga ahli bersifat final?
Tidak. PPh 21 tenaga ahli bersifat tidak final dan dapat dikreditkan di SPT Tahunan. Jika ada kelebihan bayar, dapat direstitusi atau dikompensasi.
Bagaimana jika tenaga ahli juga menerima gaji sebagai pegawai tetap?
Penghasilan sebagai pegawai tetap dihitung dengan mekanisme PPh 21 pegawai tetap. Penghasilan sebagai tenaga ahli dihitung terpisah dengan mekanisme bukan pegawai. Keduanya digabungkan di SPT Tahunan.
Siapa yang memotong PPh 21 tenaga ahli?
Pemberi penghasilan (klien/perusahaan) yang merupakan pemotong pajak wajib memotong PPh 21 dan memberikan bukti potong kepada tenaga ahli.